مالیات حقوق در حقیقت بخشی از مالیات بر درآمد است. مالیات حقوق بر أساس قانون مالیات های مستقیم و با توجه به درصد معینی از درآمد شخصی مشخص خواهد شد.
مطابق با ماده 1 قانون مالیات های مستقیم، تمامی افراد حقیقی و حقوقی که بوسیله فعالیت اقتصادی، خدمات و غیره در کشور ایجاد درآمد می کنند، مشمول پرداخت مالیات خواهند بود. مالیات بر درآمد شرکت ها را در قالب مالیات بر درآمد شرکت ها توضیح داده ایم.
مالیات بر حقوق از نظر مالیات بر درآمد، ثبات، کارایی و سهولت وصول بسیار مهم است. مالیات حقوق به افراد مربوط می شود. برای محاسبه مالیات حقوق و دستمزد 1401 شخصی و شرکتی خود می توانید با استفاده از اطلاعات ارائه شده در مقاله مالیات حقوق و دستمزد 1401 از نرم افزار حسابداری خود استفاده کنید.
مطالعه کنید: اظهارنامه مالیاتی
تعریف مالیات حقوق و محاسبه آن
بطور کلی مالیات به دو دسته مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می‌شود:
مالیات مستقیم: مالیات هایی که مستقیماً از اموال و درآمد اشخاص حقیقی (حقیقی یا حقوقی) ناشی می شود. مانند مالیات بر حقوق و دستمزد و مالیات بر دارایی.
مالیات غیرمستقیم: مالیات به قیمت کالاها و خدمات اضافه می شود و به مصرف کنندگان منتقل می شود. مالیات بر ارزش افزوده، مالیات واردات و غیره
طبق ماده 86 قانون مالیات های مستقیم (ق.م.م) و توضیح این ماده، مالیات بر حقوق جزو مالیات های تکلیفی محسوب می شود. مالیات تکلیفی بدین معناست که شناسایی مبلغ و پرداخت مالیات حقوق پرسنل به عهده پرداخت‌کننده حقوق (کارفرما) است و پرسنل مشمول مالیات بر درآمد نیستند. شرکت ها به راحتی می توانند مالیات حقوق و دستمزد را با کمک نرم افزار حقوق و دستمزد محاسبه کنند.
نرخ مالیات حقوق 1401
مالیات بخش عمده ای از هزینه های دولت در سال جاری است در این قسمت از مقاله به بررسی میزان مالیات حقوق و محاسبات سال 1401 بر اساس آخرین قوانین، اخبار و تغییرات می پردازیم.
مثلا اگر کل مالیات کارمند 7 میلیون تومان باشد معافیت اول از این مبلغ 5 میلیون و 600 هزار تومان کسر می شود، موجودی در نرخ مصوب ضرب می شود و میزان مالیات پرداختی وی تعیین می شود. این مبلغ نیز قبل از واریز به حساب کارمند از حقوق کارمند کسر می شود.
جدول مالیات حقوق ماهیانه و سالیانه 1401
|
پله
|
مبلغ حقوق از
|
مبلغ حقوق تا
|
حقوق مشمول مالیات
|
نرخ مالیات
|
مشمول مالیات
|
مبلغ مالیات
|
|
اول
|
1
|
56٫۰۰۰٫۰۰۰
|
0
|
۰ %
|
–
|
0
|
|
دوم
|
56/۰۰۰/۰۰۱
|
150٫۰۰۰٫۰۰۰
|
94٫۰۰۰٫۰۰۰
|
۱۰ %
|
9٫4۰۰٫۰۰۰
|
9٫4۰۰٫۰۰۰
|
|
سوم
|
150٫۰۰۰٫۰۰۱
|
250٫۰۰۰٫۰۰۰
|
100٫۰۰۰٫۰۰۰
|
۱۵ %
|
15٫0۰۰٫۰۰۰
|
22٫4۰۰٫۰۰۰
|
|
چهارم
|
250٫۰۰۰٫۰۰۱
|
350٫۰۰۰٫۰۰۰
|
100٫۰۰۰٫۰۰۰
|
۲۰ %
|
20٫0۰۰٫۰۰۰
|
44٫4۰۰٫۰۰۰
|
|
پنجم
|
350٫۰۰۰٫۰۰0
|
بیشتر
|
–
|
30 %
|
x
|
44٫4۰۰٫۰۰۰+x
|
جدول مالیات حقوق سالیانه 1401
|
ردیف
|
مبلغ حقوق از
|
مبلغ حقوق تا
|
حقوق مشمول مالیات
|
نرخ مالیات
|
مشمول مالیات
|
مبلغ مالیات
|
|
اول
|
1
|
672٫۰۰۰٫۰۰۰
|
0
|
۰ %
|
–
|
0
|
|
دوم
|
672٫۰۰۰٫۰۰1
|
1.800.000.000
|
1.128.000.000
|
۱۰ %
|
112٫8۰۰٫۰۰۰
|
112٫8۰۰٫۰۰۰
|
|
سوم
|
1.800.000.001
|
3.000.000.000
|
1.200.000.000
|
۱۵ %
|
18۰٫۰۰۰٫۰۰۰
|
292٫8۰۰٫۰۰۰
|
|
چهارم
|
3.000.000.001
|
4.200.000.000
|
1.200.000.000
|
۲۰ %
|
24٫۰۰۰٫۰۰۰
|
532٫8۰۰٫۰۰۰
|
|
پنجم
|
4.200.000.001
|
بیشتر
|
n
|
30 %
|
x
|
532٫8۰۰٫۰۰۰+x
|
محاسبه مالیات حقوق
مالیات و نرخ آن هر ساله موضوع مهمی برای همه مودیان است و در واقع همه مودیان منتظر انتشار بخشنامه مراجع قضایی در خصوص میزان معافیت مالیاتی و نحوه محاسبه آن هستند. اما در میان همه مودیان و مشمولان مالیات، مالیات کارگران و افراد شاغل در صنایع تولیدی یا خدماتی از اهمیت ویژه ای برخوردار است، زیرا سطح درآمد کمتری دارند و همواره در کانون توجه رسانه ها بوده اند.
میزان رعایت حقوق کارگران توسط نمایندگان کارگران و اثربخشی شرایط اقتصادی و تورم همه به کمیسیون مالیاتی بستگی دارد و در نهایت نتیجه این کمیسیون الزامات قانونی را به همراه خواهد داشت. و کارفرمایان باید قبل از پرداخت دستمزد کارمند، مالیات، عوارض و هرگونه دستمزد باقیمانده را به حساب خود واریز کنند.
مالیات حقوق کارگران
تفاوتی بین مالیات حقوق کارگران و کارمندان از نظر کسر مالیات وجود ندارد. در پایان هر سال نرخ مالیات بر درآمد برای همه کارگران و کارمندها به صورت یکسان تعیین می‌شود. نکته‌ای که مهم است به آن توجه کنیم این است که نرخ مالیات با توجه به میزان درآمدی که کارمند یا کارگر دارد تعیین می‌شود. برای تعیین نرخ مالیات بر درآمد برای هر سال، در ابتدا مقدار حقوقی که معاف از مالیات است مشخص می‌شود. برای مثال حداکثر حقوق معاف از مالیات برای سال 1401 برابر با پنج میلیون و ششصد هزار تومان تعیین شده است.
بعد از تعیین میزان حقوقی که معاف از مالیات است، نرخ مالیات به صورت پله‌ای تعیین می‌شود. به عبارت دیگر به میزانی که درآمد بالاتری داشته باشید باید بر اساس نرخ‌های مالیاتی بالاتری مالیات حقوق خودتان را پرداخت کنید. برای مثال کسانی که در سال 1401 بین پنج میلیون و ششصد هزار تومان تا پانزده میلیون تومان حقوق می‌گیرند باید 10% مالیات پرداخت کنند و کسانی که بین پانزده میلیون تومان تا بیست و پنج میلیون تومان درآمد دارند باید 15% مالیات پرداخت کنند. در این مقاله نرخ مالیات حقوق سال 1401 مصوبه کمیسیون تلفیق را برای سطوح مختلف درآمدی در یک جدول ارائه کرده‌ایم.
جدول مالیات حقوق کارگران 1401
|
ردیف
|
از مبلغ
|
تا مبلغ
|
مشمول مالیات
|
درصد مالیات
|
|
1
|
0
|
5.600.000
|
معاف
|
0
|
|
2
|
5.600.000
|
15.000.000
|
940.000
|
10%
|
|
3
|
15.000.000
|
25.000.000
|
1.000.000
|
15%
|
|
4
|
25.000.000
|
35.000.000
|
1.000.000
|
20%
|
|
5
|
35.000.000
|
به بالا
|
|
30%
|
بنابراین مالیات حقوق کارگران تفاوتی با مالیات حقوق کارمندان ندارد و نرخ مالیات حقوق فقط بر اساس میزان درآمد افراد تعیین می‌شود.
مالیات حقوق بازنشستگان چقدر است؟ نحوه محاسبه مالیات حقوق بازنشستگان
در بخش 91 قانون مالیات بر درآمد، قانون گذار معافیت های مربوط به مالیات بر درآمد را مورد بحث قرار داده است. اقلامی که معاف از مالیات هستند در چند دسته عرضه می شوند. در یکی از بندهای ماده 91 شورا موارد زیر از پرداخت مالیات معاف هستند:
بازنشستگی و خدمت و بازنشستگی و پایان کار و پایان کار و بازخرید خدمت و خدمت یا مستمری قابل پرداخت به جانشینان و ایام مرخصی استفاده نشده و حقوق سنوات.
همانطور که مشاهده می کنید، بر اساس این ماده 91 قانون مالیات های مستقیم، مستمری بگیران از جمله مستمری بگیران تامین اجتماعی از پرداخت مالیات بر درآمد معاف هستند.
117
